Seuraavassa käsitellään perintöveron
suunnitteluun liittyviä kysymyksiä yleisellä tasolla.
Elinaikana tehtävät lahjoitukset
Vanhan lakimiehen neuvo perintöveron
minimoiseksi oli, että perinnönjättäjä tuhlaa kaiken omaisuutensa elinkaikanaan
on edelleenkin toimiva.
Lahjaveroa ei suoriteta lahjasta, jonka arvo
on 3 400 euroa pienempi, kuitenkin niin, että jos lahjansaaja kolmen vuoden
kuluessa saa samalta antajalta useita sellaisia lahjoja, näistä on suoritettava
veroa, kun niiden yhteinen arvo nousee vähintään mainittuun määrään.
(PerVL 14 §)
Säästö- ja henkivakuutukset
Perintöveroa on suoritettava myös perittävän
kuoleman johdosta kuolinpesälle tai edunsaajalle maksettavasta
henkilövakuutuksen nojalla saadusta vakuutuskorvauksesta. Siltä osin kuin
vakuutuskorvaus tai taloudellinen tuki on tuloverotuksessa veronalaista tuloa,
se on kuitenkin perintöverosta vapaa
Perittävän kuoleman johdosta kuolinpesälle
tai edunsaajalle maksettava henkilövakuutuksen nojalla saatu
vakuutuskorvaus on kuitenkin perintöverosta vapaa siltä
osin kuin kunkin edunsaajan tai perillisen saama samasta kuolemantapauksesta
johtuva vakuutuskorvaus on enintään 35 000 euroa. Jos edunsaajana on leski,
verosta vapaaksi osaksi katsotaan puolet tai kuitenkin vähintään 35 000 euroa
lesken edunsaajamääräyksen nojalla saamien vakuutuskorvausten ja taloudellisen
tuen yhteismäärästä.
Lahjana pidetään myös vakuutuksesta
edunsaajamääräyksen nojalla vastikkeetta saatua vakuutuskorvausta. Tällaiset vakuutuskorvaukset ovat
kuitenkin lahjaverosta vapaita siltä osin kuin niiden yhteismäärä kolmen vuoden
aikana on enintään 8 500 euroa.
Sijoitus- ja säästövakuutukset eivät ole
verotettavaa varallisuutta.
(PerVL 7a ja 18a §)
Omaisuuden lahjoittaminen
hallintapidätysehdoin
Mikäli omaisuutta lahjoitetaan ehdoin, että
hallintaoikeus omaisuuteen jää lahjanantajalle, vähentää hallintaoikeus
lahjanarvoa. Hallintaoikeuden kapitalisointi lasketaan 5-10 % vuotuisen
tuoton mukaan. Verovelvollisen jäljellä olevaksi eliniäksi tarkoitetun
nautintaoikeuden, eläkkeen ja muun edun arvo lasketaan kertomalla edusta
saatavan vuositulon määrä etuun oikeutetun henkilön iän mukaan määräytyvällä
kertoimella seuraavasti:
verovelvollisen ikä
|
kerroin
|
alle 44 vuotta
|
12
|
44–52 vuotta
|
11
|
53-58
|
10
|
59-63
|
9
|
64-68
|
8
|
69-72
|
7
|
73-76
|
6
|
77-81
|
5
|
82-86
|
4
|
87-91
|
3
|
92 tai enemmän
|
2
|
Eli jos alle 44 vuotias lahjoittaa 500.000
markan arvoisen asunto-osakkeen pidättäen siihen elinikäisen hallintaoikeuden,
jonka arvoksi verottaja hyväksyisi 5%, saadaan lahjan arvo kaavasta
500.000-(5*5000*12) eli 200.000 markkaa.
Lahjanluontoinen kauppa
Lahjaveroa on suoritettava, kun omaisuus
lahjana siirtyy toiselle. Kun kauppa- tai vaihtosopimuksen ehdoista selviää,
että sovittu vastike on enintään kolme neljännestä käyvästä hinnasta, katsotaan
käyvän hinnan ja vastikkeen välinen ero lahjaksi.
Mikäli halutaan myydä lapselle 500.000 markan
arvoinen asunto-osake mahdollisimman halvalla tulee kauppahinnan olla vähintään
enemmän kuin 375.000 markkaa. Mikäli kauppahinta on 375.000 maksaa,
ostaja lahjaveron 125.000 markasta. Mikäli kauppahinta on 375.100 markkaa
lahjaveroa ei mene.
Näissä tapauksissa kannattaa hakea
verottajalta ennakkotieto asiassa.
(PerVL 18.3 §)
Perillispiirin laajentaminen
Jos omaisuus testamentilla tulee yhteisesti
kahdelle tai useammalle henkilölle jotka ovat erilaisessa sukulaisuussuhteessa
testamentintekijään, määrätään vero sen henkilön sukulaisuuden mukaan, joka on
kaukaisinta sukua. Aviopuolisoille tulleesta omaisuudesta lasketaan
vero läheisempää sukua olevan henkilön mukaan.
Omaisuuden siirtäminen testamentilla tai
lahjoituksin lapsille ja näiden puolisoille yhdessä sekä lasten lapsille
(+näiden puolisoille) vähentää omaisuuden siirtoon liittyvää
veroprogressiota. Joissakin tapauksissa tämä saattaa kuitenkin vaikeuttaa
kaikkien perillisten tasapuolista kohtelua mutta mikäli kysymyksessä on
rahavarojen jakaminen sekin ongelma voidaan poistaa.
Kiinteistöihin kohdistuvaa
yhteisomistussuhteen luomista kannattaa tarkkaan harkita. Se saattaa olla
toimiva ja elävän elämän mukainen ratkaisu esimerkiksi kesämökin käsittävän
omaisuuden edelleen siirtämisessä, mutta ei välttämättä sovellu muunlaiseen
kiinteään omaisuuteen.
(PerVL 15 §)
Ei kommentteja:
Lähetä kommentti
Huomaa: vain tämän blogin jäsen voi lisätä kommentin.